El Sistema Tributario Español: Fundamentos y Tributos
¿Por qué existe el sistema tributario?
El sistema tributario español encuentra su justificación en la necesidad del Estado de obtener recursos para cumplir sus funciones esenciales. La Constitución española, en su artículo 31, establece que todos los ciudadanos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y progresividad.
Para entender la importancia de los impuestos, debemos conocer las funciones que el Sector Público desempeña en la economía.
Funciones del Sector Público
El Estado desarrolla cuatro grandes funciones que justifican la existencia del sistema fiscal:
- Función reguladora: Mediante disposiciones legales y administrativas, el Estado regula la actividad económica de los ciudadanos. Un ejemplo claro es la Ley del IRPF, que organiza cómo tributan las rentas del trabajo.
- Provisión de bienes y servicios públicos: El Estado suministra a los ciudadanos servicios esenciales como educación, defensa, justicia y sanidad, que no podrían ser garantizados eficientemente por el sector privado.
- Función fiscal: Para poder suministrar esos bienes y servicios, el Estado necesita ingresos que obtiene principalmente a través de los impuestos.
- Función redistributiva: El Estado actúa para reducir las desigualdades económicas entre ciudadanos y regiones, mediante instrumentos como el subsidio por desempleo o los impuestos progresivos.
- Función estabilizadora: El Estado controla magnitudes económicas como el PIB, el desempleo y la inflación. Si sube los impuestos, los ciudadanos tienen menos renta disponible, se reduce el consumo y la inflación.
Los Ingresos Públicos
Los ingresos públicos son los fondos que van a parar a las arcas del Estado para cumplir los objetivos de su Presupuesto. Se dividen en dos grandes categorías:
- Ingresos ordinarios: Se obtienen de manera regular a lo largo del ejercicio fiscal. Proceden de los tributos, los ingresos de empresas públicas y las transferencias corrientes.
- Ingresos extraordinarios: Son entradas puntuales cuando el sector público necesita fondos adicionales. Proceden de la deuda pública (préstamos del Estado) y la venta de patrimonio público (privatizaciones).
Los Tributos y su Clasificación
Los tributos son las cantidades dinerarias que los ciudadanos deben pagar por ley para sostener el gasto público. Según el artículo 26.1 de la Ley General Tributaria (LGT), se clasifican en tres categorías:
| Tipo de Tributo | Definición | Ejemplos |
|---|---|---|
| Tasas | Tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o realización de actividades en régimen de derecho público, que no pueden ser prestados por el sector privado. | Expedición del DNI, pasaporte, tasas académicas universitarias, recogida de basuras. |
| Contribuciones especiales | Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio o aumento de valor de bienes del sujeto pasivo, como consecuencia de obras públicas o servicios públicos. | Alcantarillado de una urbanización, mejora de aceras, alumbrado público. |
| Impuestos | Tributos exigidos sin contraprestación directa, cuyo hecho imponible está constituido por actos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. | IRPF, IVA, Impuesto de Sociedades, IAE. |
Características de los Impuestos
Los impuestos son la figura tributaria más importante del sistema fiscal. Se caracterizan porque:
- Se pagan sin recibir ninguna contraprestación directa del Estado.
- Su pago es de obligado cumplimiento por ley.
- Gravan la capacidad económica del contribuyente, ya sea por obtener renta, poseer patrimonio o realizar consumo.
- Son establecidos por el Estado, las Comunidades Autónomas o los Ayuntamientos según su ámbito competencial.
Comprender la estructura y justificación del sistema tributario es el primer paso para gestionar correctamente las obligaciones fiscales de cualquier actividad comercial en España.
🃏 Flashcards de repaso
Toca la tarjeta para ver la respuesta.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
📝 Test de examen
Responde todas las preguntas y al final verás tu resultado.
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Elementos Tributarios: Base, Cuota y Tipos de Impuestos
Los Elementos Tributarios de los Impuestos
Para entender cómo funciona cualquier impuesto es imprescindible conocer sus elementos tributarios. Estos son los componentes básicos que determinan quién paga, cuánto paga y por qué lo paga. El esquema básico es el siguiente: el sujeto tributario realiza un hecho imponible, lo que da lugar a la base imponible, que multiplicada por el tipo de gravamen genera la cuota tributaria.
El Hecho Imponible
El hecho imponible es el motivo fijado por la ley que origina la obligación de tributar. Es el presupuesto de hecho cuya realización genera el nacimiento de la obligación tributaria.
- En el IRPF: haber obtenido una renta el sujeto pasivo.
- En el IVA: la entrega de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
- En el IS: haber obtenido beneficios la sociedad mercantil.
- En el IAE: haber ejercido en territorio nacional actividades empresariales, profesionales o artísticas.
El Sujeto Tributario
Existen dos figuras clave:
- Sujeto activo: quien establece y exige el impuesto. En el IRPF e IVA es el Estado; en el IAE son los Ayuntamientos.
- Sujeto pasivo: la persona física o jurídica a la que la ley obliga a declarar y pagar el tributo. Puede ser el contribuyente o el sustituto del contribuyente. En el IVA, el sujeto pasivo son las empresas y profesionales; el contribuyente real es el consumidor final que soporta el impuesto.
Base Imponible y Base Liquidable
La base imponible es la cuantificación del hecho imponible: el valor económico sobre el que se aplica el impuesto. Puede ser el total de una compra, los beneficios de una empresa o los rendimientos de un trabajador.
La base liquidable es la diferencia entre la base imponible y las reducciones establecidas por ley (por discapacidad, aportaciones a planes de pensiones, etc.). Si no hay reducciones, la base liquidable es igual a la base imponible.
Tipo de Gravamen y Cuota Tributaria
| Concepto | Definición | Ejemplo |
|---|---|---|
| Tipo de gravamen | Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra | IVA general: 21%; IRPF: escalas progresivas |
| Cuota íntegra | Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable | Base 10.000€ × 21% = Cuota íntegra 2.100€ |
| Cuota líquida | Cuota íntegra menos las deducciones establecidas en la ley | Donaciones a ONG, inversión en vivienda habitual |
| Cuota diferencial | Cuota líquida menos retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados | Puede ser positiva (a pagar) o negativa (a devolver) |
Retenciones y Pagos Fraccionados
Las retenciones son cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador de determinadas rentas, establecidas por ley, para ingresarlas en la Administración Tributaria como anticipo de la cuota del impuesto. Los trabajadores por cuenta ajena pagan el IRPF mes a mes mediante retenciones en nómina.
Los pagos fraccionados son ingresos anticipados que realizan los empresarios y profesionales (modelo 130 del IRPF trimestral).
Clasificación de los Impuestos
Los impuestos se clasifican según diferentes criterios:
- Directos vs. Indirectos: Los directos gravan directamente la renta o el patrimonio (IRPF, IS, IP). Los indirectos gravan el consumo o la transmisión de bienes (IVA, ITP, AJD).
- Progresivos: El porcentaje aumenta con la base (IRPF). Cuanto más ganas, más pagas proporcionalmente.
- Regresivos: Recaudan un menor porcentaje a medida que los ingresos son mayores (IVA). Una persona rica y una pobre pagan el mismo IVA por el mismo producto, pero para la pobre supone un mayor esfuerzo.
- Proporcionales: El porcentaje siempre es el mismo, sin importar el nivel de ingresos (IS, IVA).
La Deuda Tributaria
La deuda tributaria es la cuota o cantidad final a pagar que resulta tras aplicar todas las deducciones, bonificaciones y restar las retenciones ya pagadas. Si la cuota diferencial es positiva, hay que ingresarla. Si es negativa, Hacienda devuelve el exceso.
🃏 Flashcards de repaso
Toca la tarjeta para ver la respuesta.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
📝 Test de examen
Responde todas las preguntas y al final verás tu resultado.
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
IRPF: Características, Rendimientos y Obligaciones Fiscales
¿Qué es el IRPF?
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un impuesto personal, directo y progresivo que grava la renta de las personas físicas teniendo en cuenta sus circunstancias personales y familiares. A través de este impuesto se busca la aplicación de los principios de capacidad económica, equidad, justicia y redistribución de la riqueza.
Ámbito de Aplicación y Contribuyentes
El IRPF se aplica en todo el territorio español, con las especialidades forales de País Vasco y Navarra. También en Canarias, Ceuta y Melilla con sus normativas específicas.
Son contribuyentes del IRPF las personas físicas con residencia habitual en territorio español, entendida como quien permanece más de 183 días durante el año natural en España o tiene en España el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos.
Rendimientos que Integran el IRPF
- Rendimientos del trabajo: Salarios, sueldos, retribuciones de trabajadores por cuenta ajena.
- Rendimientos del capital inmobiliario: Obtenidos por el alquiler de locales, viviendas y otros bienes inmuebles.
- Rendimientos del capital mobiliario: Ingresos por intereses bancarios, dividendos de acciones, participaciones en fondos.
- Rendimientos de la actividad económica: Trabajos por cuenta propia (autónomos, profesionales, empresarios individuales).
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: Venta de viviendas, locales, acciones u otros bienes.
Cuota Tributaria del IRPF
| Elemento | Descripción |
|---|---|
| Cuota íntegra | Resultado de aplicar la tarifa progresiva a la base liquidable |
| Cuota líquida | Cuota íntegra menos deducciones (donativos, inversión en bienes de interés cultural, rehabilitación de vivienda habitual) |
| Cuota diferencial | Cuota líquida menos retenciones practicadas durante el año |
Retenciones e Ingresos a Cuenta
Los trabajadores por cuenta ajena pagan el IRPF mes a mes mediante las retenciones en nómina. Al llegar el período de declaración (mayo-junio del año siguiente), se resta lo retenido para obtener la cuota diferencial.
Los trabajadores autónomos se dividen en dos grupos:
- Actividades profesionales: El cliente (empresa) retiene el 15% del IRPF en la factura (7% para nuevos autónomos). Si al menos el 70% de la facturación lleva retención, el autónomo queda exento de presentar el modelo 130 trimestral.
- Actividades empresariales: No existe obligación de retención en facturas. El autónomo debe presentar el modelo 130 de IRPF trimestral (pago fraccionado del 20% del beneficio neto).
Modelos y Obligaciones Fiscales del IRPF
Las principales obligaciones fiscales relacionadas con el IRPF son:
- Modelo 100: Declaración anual del IRPF (campaña de renta, mayo-junio).
- Modelo 130: Pago fraccionado trimestral para autónomos con actividad empresarial.
- Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo (presentación mensual o trimestral por el empleador).
- Modelo 190: Resumen anual de retenciones sobre rendimientos del trabajo.
🃏 Flashcards de repaso
Toca la tarjeta para ver la respuesta.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
📝 Test de examen
Responde todas las preguntas y al final verás tu resultado.
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
El Impuesto de Sociedades: Elementos y Obligaciones Fiscales
¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
El Impuesto de Sociedades (IS) es un tributo de carácter directo, personal y proporcional que grava la renta obtenida por las sociedades y demás entidades jurídicas. Se regula por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Sujetos Pasivos del IS
Están obligados a pagar el IS:
- Las personas jurídicas: sociedades mercantiles (SL, SA, colectivas, laborales, etc.).
- Las sociedades cooperativas, unipersonales y agrarias de transformación.
- Las asociaciones, fundaciones e instituciones, tanto públicas como privadas.
- Las entidades sin personalidad jurídica con ciertos requisitos: uniones temporales de empresas (UTE), fondos de pensiones, inversión y capital-riesgo.
Están exentos del IS: el Estado, las CCAA, las entidades locales, el Banco de España, las ONG, colegios profesionales, asociaciones empresariales, sindicatos y cámaras oficiales. Estas entidades no deben presentar liquidaciones ni cumplir requisitos contables del impuesto.
Elementos Tributarios del IS
| Elemento | Descripción |
|---|---|
| Hecho imponible | Obtención de beneficio (renta) por parte de la sociedad |
| Sujeto activo | El Estado |
| Sujeto pasivo | Las sociedades que han obtenido beneficios |
| Base imponible | Renta o beneficio obtenido = ingresos − gastos deducibles |
| Tipo de gravamen general | 25% (vigente desde el 1 de enero de 2016) |
Tipos Impositivos del IS
- Tipo general: 25%, aplicable a la mayoría de sociedades.
- Tipo reducido del 15% para nuevas sociedades: se aplica en los dos primeros períodos con base positiva, siempre que sea una sociedad de nueva creación y la actividad no haya sido ejercida antes bajo otra titularidad.
- Tipo reducido del 20% para cooperativas fiscalmente protegidas (excepto resultados extracooperativos).
- Tipos especiales para entidades con regímenes especiales (patrimoniales, aseguradoras, etc.).
Cálculo de la Base Imponible
La base imponible se calcula como:
- Rendimientos: Ingresos obtenidos − gastos incurridos necesarios para obtenerlos.
- Incrementos y disminuciones patrimoniales: Diferencia entre el importe de venta de activos y su precio de adquisición.
Esta información se obtiene de la contabilidad de la empresa, que debe llevarse conforme al Código de Comercio y el Plan General Contable.
Obligaciones Fiscales del IS
- Llevar la contabilidad según la Ley de Sociedades y la LIS.
- Realizar retenciones a trabajadores e ingresarlas trimestralmente.
- Ingresar pagos fraccionados en los primeros 20 días de abril, octubre y diciembre (modelo 202).
- Presentar la declaración anual (modelo 200) dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio.
Modelos y Plazos del IS
| Modelo | Descripción | Plazo |
|---|---|---|
| Modelo 200 | Declaración anual del IS | Del 1 al 25 de julio para ejercicios cerrados el 31/12 |
| Modelo 202 | Pagos fraccionados a cuenta del IS | Del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre |
🃏 Flashcards de repaso
Toca la tarjeta para ver la respuesta.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
📝 Test de examen
Responde todas las preguntas y al final verás tu resultado.
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
El IVA: Tipos, Exenciones, Deducciones y Obligaciones
¿Qué es el IVA?
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Grava la renta cuando se gasta, no cuando se obtiene. No tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente; el importe es el mismo para todos los consumidores que adquieren el mismo bien o servicio. Se aplica en la península española e Islas Baleares; no en Canarias (IGIC), Ceuta ni Melilla.
Características del IVA
- Indirecto y regresivo: Se cobra a todos por igual, independientemente de su renta.
- Sujeto pasivo: Las empresas y profesionales que deben declarar e ingresar el IVA. El contribuyente real que lo soporta es el consumidor final.
- Neutral para empresas intermedias: Pueden deducir el IVA soportado del repercutido, tributando solo por el valor añadido.
Hecho Imponible
Están sujetas al IVA: entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones realizadas por empresarios y profesionales.
Tipos Impositivos del IVA
| Tipo | % | Ejemplos |
|---|---|---|
| Superreducido | 4% | Pan, leche, huevos, frutas, verduras, libros (papel y electrónico), medicamentos humanos, prensa, VPO |
| Reducido | 10% | Alimentos en general, agua, transporte viajeros, hostelería, viviendas nuevas, flores, gafas, servicios deportivos aficionados |
| General | 21% | Todos los no incluidos en los anteriores |
Exenciones del IVA
- Servicios educativos del sistema reglado.
- Asistencia médica y servicios sanitarios.
- Seguros y reaseguros.
- Arrendamiento de viviendas para uso residencial.
- Entrega de terrenos rústicos y no edificables.
- Servicios financieros y operaciones de crédito.
Deducciones y Gastos No Deducibles
Deducibles: alquileres del local, servicios de profesionales, suministros, publicidad, bienes de inversión, vehículos (50% presunción). No deducibles: gastos ajenos a la actividad, espectáculos, gastos sin factura.
Regla de la Prorrata
Para empresas que realizan simultáneamente operaciones sujetas y exentas. Solo deducen el IVA soportado en la proporción de las operaciones sujetas. Modalidades: prorrata general (porcentaje único global) y prorrata especial (deducción directa por sector).
Recargo de Equivalencia
Para comerciantes minoristas personas físicas o comunidades de bienes que no transforman los bienes. El proveedor les repercute IVA + recargo: tipo general 21% + 5,2%; reducido 10% + 1,4%; superreducido 4% + 0,5%.
Modelos del IVA
- Modelo 303: Autoliquidación trimestral (o mensual grandes empresas).
- Modelo 390: Resumen anual del IVA (enero del año siguiente).
- Modelo 347: Operaciones con terceros superiores a 3.005,06€/año.
🃏 Flashcards de repaso
Toca la tarjeta para ver la respuesta.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
📝 Test de examen
Responde todas las preguntas y al final verás tu resultado.
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
Test de examen
- ✅ Lee cada pregunta con calma
- ✅ Solo una respuesta correcta
- ⏱️ El tiempo se agota por pregunta
- 📊 Verás tu resultado al final
El IAE, Impuestos Especiales y Obligaciones del Empresario
El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
El IAE es un tributo directo de carácter real que grava el ejercicio en territorio nacional de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Su gestión es compartida entre la Administración del Estado y las Administraciones locales.
Hecho Imponible del IAE
El hecho imponible es el mero ejercicio de la actividad, siendo irrelevante la habitualidad, la existencia de ánimo de lucro o la obtención de beneficio. Las actividades NO sujetas al IAE son: agrícolas, ganaderas dependientes, forestales y pesqueras.
Sujetos Pasivos y Exenciones
Son sujetos pasivos las personas físicas, jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que realicen actividades en territorio nacional, excepto las agrícolas, ganaderas dependientes, forestales y pesqueras.
Están exentos del IAE:
- El Estado, las CCAA y las entidades locales.
- Las personas físicas (autónomos y empresarios individuales): aunque deben declarar, no están obligados a pagar.
- Las personas jurídicas y entidades con INCN inferior a 1.000.000€.
- Los sujetos que inicien su actividad durante los dos primeros períodos impositivos.
Los únicos que están obligados a pagar el IAE son las personas jurídicas y entidades con INCN superior a 1.000.000€.
Base Imponible y Tarifas
Hay una relación de actividades económicas con epígrafes, a cada uno se le asigna una tarifa. Las cuotas municipales mínimas pueden incrementarse según el número de habitantes del municipio (coeficientes) y según la situación del local (índices). La clasificación sigue 3 secciones: empresariales (sección 1ª), profesionales (sección 2ª) y artísticas (sección 3ª).
Modelos y Plazos del IAE
| Modelo | Uso | Plazo |
|---|---|---|
| Modelo 840 | Alta, baja, modificación o variación de datos del IAE | 30 días desde inicio de actividad |
| Modelo 848 | Comunicación de exención por INCN inferior a 1M€ | Del 1 de enero al 14 de febrero del ejercicio en que surta efectos |
Impuestos Especiales
Los impuestos especiales son impuestos indirectos que gravan el consumo de determinados bienes considerados nocivos o de especial capacidad económica:
- Impuestos especiales de fabricación: sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, tabaco y productos del tabaco, e hidrocarburos.
- Impuesto sobre la electricidad.
- Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica.
- Impuestos medioambientales: sobre el depósito de residuos en vertederos, sobre los gases fluorados de efecto invernadero, sobre envases de plástico no reutilizables.
Obligaciones Fiscales del Empresario Individual
El empresario individual debe cumplir las siguientes obligaciones fiscales:
- Declaración censal (modelo 036 o 037): darse de alta antes de iniciar la actividad.
- IRPF: modelo 130 trimestral (actividad empresarial) o retenciones si es actividad profesional.
- IVA: modelo 303 trimestral y modelo 390 anual.
- IAE: declarar el alta dentro de los 30 días siguientes al inicio de la actividad.
- Libros registro: llevar libros de ingresos y gastos, bienes de inversión y bienes afectos.
🃏 Flashcards de repaso
Toca la tarjeta para ver la respuesta.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
¡Nivel completado!
Has repasado todas las tarjetas de este nivel.
ℹ️ No hay preguntas disponibles para este tema.